出售固定資產(chǎn)增值稅稅率最新2022（出售固定資產(chǎn)增值稅稅率）

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1、參考文件財稅〔2009〕9號和國家稅務(wù)總局公告2012年第1號。

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額/(1+3%)*2%一般納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額/（1+4%）*4%*50%(該公式只適用于以前年度該固定資產(chǎn)沒有抵扣過進(jìn)項稅額的)，如果抵扣過進(jìn)項稅額==銷售額/（1+17%）*17%企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)，4%,減半征收一般納稅人出售增值稅征稅范圍的固定資產(chǎn)核算根據(jù)稅法規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，即應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%。

3、(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅，即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2。

4、(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，即：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%。

5、此外，納稅人銷售自己使用過的原屬于自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2。

6、小規(guī)模納稅人出售增值稅征稅范圍的固定資產(chǎn)核算　　根據(jù)財稅[2009]小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按2%征收率征收增值稅。

7、國稅函[2009]90號規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。

8、如果你銷售的是動產(chǎn)，要看你的固定資產(chǎn)是什么時間購入的，然后有兩種處理方法，如果該資產(chǎn)是2008年12月31日前購入的，那么你就按照買賣雙方確認(rèn)價值計算出4%的增值稅然后減半納稅；如果該資產(chǎn)是2009年1月1日以后購入的，你就需要按照該資產(chǎn)適用稅率計算銷項納稅；如果你轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)就不涉及增值稅的問題，而需要繳納營業(yè)稅。

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